KDV Tevkifatı Hesaplama Rehberi
KDV Tevkifatı (Kesinti), satıcının devlete ödemesi gereken Katma Değer Vergisi'nin bir kısmının veya tamamının, satıcı yerine alıcı tarafından kesilerek (tevkif edilerek) doğrudan vergi dairesine ödenmesidir. Bu sistem, devletin vergi alacağını garanti altına almak amacıyla geliştirilmiştir.
Tevkifat Kimlere Uygulanır?
Tevkifat uygulaması, belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefleri ve belirlenmiş kamu kurumları) ile belirlenmiş işlemler için zorunludur. İsteğe bağlı bir uygulama değildir. Fatura düzenlerken tevkifat sınırına (2024 yılı için KDV dahil 2.000 TL) dikkat etmek gerekir. Bu tutarın altındaki işlemlerde tevkifat yapılmaz.
Güncel Tevkifat Oranları (2024)
Yapılan işlemin türüne göre uygulanan tevkifat oranları değişiklik gösterir. Sık kullanılan bazı oranlar şunlardır:
| Hizmet Türü | Oran |
|---|---|
| Yapım İşleri ve Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık Hizmetleri | 4/10 |
| Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | 7/10 |
| Servis Taşımacılığı Hizmetleri | 5/10 |
| İşgücü Temin Hizmetleri (Özel Güvenlik vb.) | 9/10 |
| Ticari Reklam Hizmetleri | 3/10 |
| Külçe Metal Teslimleri (Hurda vb.) | 7/10 |
Hesaplama Mantığı (Örnek)
5/10 (Yarı yarıya) tevkifat oranına tabi bir servis taşımacılığı faturası kestiğinizi varsayalım:
- Hizmet Bedeli: 1.000 TL
- KDV (%20): 200 TL
- Tevkifat (5/10): 200 TL x (5/10) = 100 TL (Alıcı öder)
- Beyan Edilecek KDV: 200 TL - 100 TL = 100 TL (Satıcı öder)
- Tahsil Edilecek Toplam: 1.000 TL + 100 TL = 1.100 TL
Satıcı olarak siz müşteriden 1.100 TL tahsil edersiniz. Müşteri ise kestiği 100 TL'lik vergiyi 2 No'lu KDV beyannamesi ile devlete öder.
Sıkça Sorulan Sorular
Hangi tutarın altında tevkifat yapılmaz?
2024 yılı itibarıyla, KDV dahil toplam fatura tutarı 2.000 TL'yi aşmıyorsa tevkifat uygulanmaz. İşlemin parçalara bölünerek bu sınırın altında kalması yasaktır.
Tevkifatlı faturayı iade ederken nasıl kesilir?
Tevkifatlı kesilen bir faturanın iadesinde, iade faturası tevkifatsız olarak (normal KDV ile) düzenlenir. Ancak açıklamaya ilk faturanın tarih ve numarası ile iade nedeni yazılmalıdır.
Tevkif edilen vergiyi kim öder?
Tevkif edilen (kesilen) KDV tutarını, hizmeti alan taraf (alıcı) sorumlu sıfatıyla 2 No'lu KDV Beyannamesi ile beyan eder ve vergi dairesine öder.
Yanlış oranda tevkifat yapılırsa ne olur?
Yanlış veya eksik tevkifat yapılması durumunda, ödenmeyen vergi aslı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir. Ancak satıcı da bu durumdan müteselsilen (zincirleme) sorumludur.